6‑ндфл в 2021 году

Утверждена новая форма расчета 6-НДФЛ.

Комментарий

Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ утверждена новая форма расчета 6-НДФЛ (КНД 1151100), порядок ее заполнения, а также формат представления расчета в электронной форме. Главная особенность новой формы в том, что она объединила расчет по форме 6-НДФЛ и справку по форме 2-НДФЛ. Указанная справка теперь является Приложением № 1 к расчету. Но и сама форма расчета 6-НДФЛ претерпела значительные изменения.

Так, дату получения дохода и дату удержания налога (строки 100 и 110 раздела 2 действующего расчета 6-НДФЛ) больше не нужно отражать. Однако в новом разделе 1 расчете 6-НДФЛ необходимо отражать только суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода. Удержать налог необходимо при фактический выплате налогоплательщику дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому в разделе 1 будут отражены только суммы НДФЛ с дохода, который уже фактически выплачен.

Срок перечисления НДФЛ остался, но из строки 120 раздела 2 действующего расчета он попал в раздел 1 нового расчета (строка 021). Кроме того, по каждой дате уплаты удержанного налога необходимо указывать сумму (строка 022). При этом сумма всех строк 022 собирается за последние три месяца отчетного периода и отражается в строке 020 раздела 1 нового расчета 6-НДФЛ.

Таким образом, ФНС России поменяла подход по включению налога с дохода за последний месяц отчетного квартала в текущую отчетность. Теперь, если зарплата за последний отчетный месяц выплачена в последний день этого периода (например, зарплата за март 2021 года выплачена 31 марта), то НДФЛ с нее будет включен в 1 раздел расчета 6-НДФЛ за 1 квартал. Если же зарплата за март выплачена 1 апреля или позже, то НДФЛ с нее попадет в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие.

Что касается раздела 2 нового расчета 6-НДФЛ, то его содержание изменилось существенно. Теперь данные в нем отражаются по строкам следующим образом:

  • – ставка НДФЛ, по которой облагаются доходы (если ставок несколько, то разделов 2 расчета тоже несколько);
  • – общая сумма дохода, в том числе:

    • – дивиденды,
    • – выплаты по трудовым договорам,
    • – выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом  которых является оказание услуг и выполнение работ.
  • – количество физических лиц, получивших доход;
  • – общая сумма вычетов;
  • – исчисленная сумма НДФЛ, в том числе с дивидендов в поле 141;
  • – сумма фиксированного авансового платежа по НДФЛ с начала года (это стоимость патента для иностранцев);
  • – удержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода);
  • – неудержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода);
  • – излишне удержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода);
  • – сумма налога, возвращенная физическому лицу по правилам статьи 231 НК РФ (нарастающим итогом с начала периода).

Форма справки 2-НДФЛ в целом не изменилась. Однако в отдельном разделе нужно будет указывать сумму дохода, с которого не удержан НДФЛ налоговым агентом, и сумму неудержанного налога.

Приказом установлено, что справка 2-НДФЛ подается в составе расчета 6-НДФЛ за налоговый период – календарный год (п. 5.1 Приложения № 2 к приказу). Таким образом, несмотря на включение справки 2-НДФЛ в состав расчета 6-НДФЛ, периодичность ее сдачи не меняется. Подавать сведения о невозможности удержания НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога налоговый агент должен также по форме расчета 6-НДФЛ (п. 2 приказа). При подаче такого сообщения в расчете заполняется титульный лист и справка, приведенная в Приложении № 1 к расчету.

Приказ также включает форму справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах НДФЛ, которую налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям. Форма справки не изменилась по сравнению с действующей. Новая форма расчета 6-НДФЛ применяется с отчетности за 1-й квартал 2021 года (п. 4 приказа). Это означает, что расчет по форме 6-НДФЛ за 2020 год сдается по старой форме.

Кроме того, в 2021 году за 2020 год в прежнем порядке подается справка 2-НДФЛ и сообщение о невозможности удержать налог.

В 2022 году эти данные за 2021 год необходимо подавать в составе расчета 6-НДФЛ.

Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

  • Неправильное указание НДС в документах;
  • Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
  • Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
  • Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
  • Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
  • Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
  • Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
  • Проверка корректности договоров в проводках.

Дата перечисления подоходного налога

Сам раздел 2 формы 6-НДФЛ так и называется — «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». Он содержит три даты. В самом разделе заполняются данные за отчетный период, то есть данные за квартал. Поэтому этот раздел и содержит по три даты.

  • Число, когда был получен доход (стр.100).
  • Проставляется число, когда было произведено удержание (стр. 110).
  • Дата, когда налог был перечислен (стр. 120).

Чтобы разобраться, когда наступает срок перечисления НДФЛ в 6-НДФЛ, можно привести таблицу:

Какой вид дохода Дата, когда был получен фактический доход
Заработная плата Указывается крайний день, когда была начислена заработная плата.
Иной доход, кроме зарплаты Дата, когда были выплачены денежные средства. Через банк или кассу организации.
Прибыль в форме натурального дохода Дата отправки налога
Прибыль от материальной выгоды при займе денежных средств Последний день месяца, когда давались в найм средства.

НДФЛ — это ежемесячный налог, который уплачивают все граждане, получающие доход. Он, как и другой налог, обязан быть уплачен в срок, определённый законом. Поэтому срок перечисления налога в 6-НДФЛ контролируется налоговыми органами очень внимательно. После начисления заработной платы следом должно быть произведено отчисление подоходного налога в бюджет.

Как уже говорилось, все имеет свои сроки и даты. Организация, производящая своевременные выплаты и сдачу отчетности, не вызовет у налоговых органов дополнительных вопросов. Поэтому, зная сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ, вы не подвергнете компанию лишним штрафам.

Любой бухгалтерский документ имеет свои нюансы при заполнении. Организация живет хозяйственной жизнью, кто-то уходит в отпуск, кто-то на больничный, и все это нужно отражать документально в ведомостях. Затем переносить в отчетную документацию. За год в организации, естественно, уходили в отпуск. И у бухгалтера сразу возник вопрос заполнения НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ.

Отпускные и любые хозяйственные движения предприятия имеют дату отражения в 6-НДФЛ. Днём сдачи 6-НДФЛ является последний день в отчетном месяце. То есть если сотрудник ушел в отпуск, бухгалтер отражает в форме 6-НДФЛ выплаты и удержания с учётом отпускных.

Порядок заполнения строки 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ

Общее представление о заполнении второго раздела можно получить из этого материала. А здесь мы детально рассмотрим заполнение строки 110 «Дата удержания налога» и связанных с ней полей.

В соответствии с нашим законодательством, удержать НДФЛ необходимо в момент выдачи дохода. Эта функция возложена на налоговых агентов, то есть лиц, рассчитывающих и выплачивающих данный доход. При этом данным агентам запрещено выплачивать налог за налогоплательщика из собственных средств. Есть риск того, что при проверке за это начислят штрафы. Это значит, что дата удержания, а соответственно, и дата перечисления никак не могут наступить ранее выплаты дохода.

Основные доходы и сроки удержания налогов представлены в таблице.

Вид полученного дохода Дата получения дохода для НДФЛ Срок удержания налога
Оплата труда Последний день отработанного месяца День выдачи дохода на руки
«Увольнительные» выплаты Последний рабочий день
Выплаты больничных расчетов и отпускных В день выплаты
Дивиденды В день выплаты
Списание безнадежного долга Дата списания долга В день выплаты ближайшего дохода
Командировочные расходы (не подтвержденные документально, сверхнормативные суточные) Последний день месяца утверждения авансового отчета
Доход в натуральной форме В день предоставления данного дохода

ПРИМЕР от «КонсультантПлюс»: Дата удержания НДФЛ со сверхнормативных суточных. Сверхнормативные суточные: по авансовому отчету, утвержденному 21.02.2020, — 2 100 руб. НДФЛ — 273 руб. (2 100 руб. x 13%) удержан 05.03.2020 из зарплаты за вторую половину февраля; по авансовому отчету, утвержденному 27.03.2020, — 2 400 руб. НДФЛ — 312 руб. (2 400 руб. x 13%) удержан 03.04.2020 из зарплаты за вторую половину марта.В разд. 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. сверхнормативные суточные по февральской командировке отражены так…

Итак:

  • в строке 110 надо будет указать ту дату, которой документально оформлена выплата дохода из кассы либо с расчетного счета;
  • сумма самого дохода будет отражена в поле 130;
  • в поле 140 будет отражена сумма удержанного налога по каждой дате, отраженной по строке 110.

По строке 120 указываем срок перечисления налога. Он так же регламентирован законодательно.

ВАЖНО! НДФЛ надо перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключением стали отпускные и больничные

С этих выплат налог перечислять необходимо до последнего дня месяца, в котором они имели место (ст. 226 НК РФ).

В строке 120 раздела 2 нужно указать крайнюю дату для перечисления суммы налога. Посмотрим в таблице некоторые самые частые виды дохода со сроками перечисления налога.

Дата получения дохода Срок уплаты налога в бюджет
Оплата труда День, следующий за удержанием налога
Выплаты при увольнении
Выплаты больничных и отпускных До конца месяца выплаты
Дивиденды В ООО — следующий день после выплаты налогооблагаемых доходов.

В АО — не позднее последнего числа месяца, следующего:

  • либо за датой окончания налогового периода;
  • либо за датой выплаты денежных средств;
  • либо за датой истечения срока последнего по дате договора, на основании которого АО выплачивает акционеру доход

(в зависимости от того, какая дата наступит раньше)

Списание безнадежного долга Не позднее следующего дня после дня, когда удалось удержать налог
Командировочные расходы (не подтвержденные документально, сверхнормативные суточные)
Доход в натуральной форме

ВАЖНО! Даты по строкам 110 и 120 никогда не совпадут: это абсолютно разные по своему смыслу поля отчета. Даже если ваша организация уплачивает налог в бюджет в день удержания этого налога, все равно по графе 120 вы укажете день, прописанный законодателями

Дату вашего реального перечисления средств налоговые инспекторы увидят в карточке расчетов с бюджетом и только потом сравнят с положенными датами, указанными в вашем отчете.

Конечно, при заполнении графы 110 могут возникнуть различные нюансы. Рассмотрим часто возникающие подробнее.

Строка 130 в 6-НДФЛ: с вычетами или нет

По законодательным нормам НК при исчислении подоходного налога некоторым работникам организаций полагаются вычеты. В процессе формирования расчета 6-НДФЛ стр. 130 заполняется с вычетами или без? Мнение ФНС по этому вопросу содержится в Письмах № БС-4-11/10956 от 20.06.16 г., № БС-4-11/3058@ от 25.02.16 г. Согласно разъяснениям в стр. 130 требуется указать общую величину полученного физлицами дохода без уменьшения на предоставляемые вычеты.

К примеру, сотруднику начислена зарплата за месяц в сумме 20000 руб. и предоставляется детский вычет в размере 1400 руб. Разд. 1 расчета 6-НДФЛ формируется так:

  • По стр. 020 – 20000 руб. (общая величина заработка физлица).
  • По стр. 030 – 1400 руб. (вычет стандартного типа).
  • По стр. 040 – 2418 руб. (величина исчисленного налога).
  • По стр. 070 – 2418 руб. (величина налога удержанного).

При заполнении строки 130 раздела 2 6-НДФЛ вычеты на физ лицо не учитываются:

  • По стр. 100-120 – вносятся соответствующие календарные даты.
  • По стр. 130 – 20000 руб. (фактически полученная сумма).
  • По стр. 140 – 2418 руб. (удержанный организацией подоходный налог).

Вывод – строка 130 формы 6-НФДЛ заполняется без учета сумм вычетов. Порядок распространяется не только на вычеты стандартного типа, но и социальные, а также имущественные, полученные непосредственно у работодателя.

Полезные материалы и сервисы для бухгалтеров:

Справочник по планированию на 2020 год

Изменения инструкций по учету и типовые проводки на 2019 год

Сервис для определения КОСГУ и КВР

Скачать таблицу соответствия КВР и КОСГУ 2019

Если величина вычета превышает размер начисленного специалисту дохода, как заполняется строка 130 6-НДФЛ – с вычетами или без? Такие ситуации – явление достаточно распространенное. К примеру, сотрудник может быть оформлен на 1/2 или 1/4 ставки, а при наличии трех детей, совокупная сумма вычетов составит 5800 руб. (1400 х 2 + 3000 руб.) за месяц.

Допустим, оклад равен 4500 руб. (18000 руб. х 1/4), в этом случае величина вычетов превышает доход, а значит НДФЛ не может быть удержан. За один месяц бухгалтер заполнит ф. 6-НДФЛ так:

  • Стр. 020 разд. 1 – 4500 руб.
  • Стр. 030 разд. 1 – 5800 руб.
  • Стр. 040, 070 разд. 1 – 0.
  • Стр. 130 разд. 2 – 4500 руб.
  • Стр. 140 разд. 2 – 0.

Что делать, если допущена ошибка в стр. 100

В том случае, если налоговый агент допустил ошибку в отчете, которая не повлекла за собой образования недоимки, то совсем не обязательно подавать уточненный расчет. Главное в этой ситуации — не удвоить суммы.

Рассмотрим ситуацию, когда факт выплаты заработной платы включили во 2-й раздел квартального отчета раньше времени, т. е. в момент начисления и фактической выплаты дохода, но раньше даты, когда налог должен быть перечислен. Если налоговый агент уплатил налог своевременно и не допустил недоимки, то грубой ошибки не будет

Важно не отразить еще раз эту же операцию во втором разделе в отчете за следующий квартал

Приведем пример. Зарплата за март 2018 г. выплачена 30 марта, в этот же самый день удержан и перечислен в бюджет налог. Бухгалтер эту операцию отразил в отчете за первый квартал 2018 г., хотя согласно законодательству дата оплаты налога выпадает на 2 апреля, т. е. на второй квартал. Что делать? Уточненный расчет можно не подавать, а в отчете за полугодие во втором разделе эту операцию не отражать.

***

В стр. 100 отчета по ф. 6-НДФЛ отражается дата фактического получения физлицом дохода. В разных ситуациях дата, которая должна отображаться в отчете, может не совпадать с непосредственным моментом выплаты средств. Самый простой пример — выплата зарплаты. Чтобы не ошибиться с заполнением стр. 100, необходимо хорошо проанализировать операцию и найти соответствующее разъяснение регулятора.

Пример формирования строки 120

Проиллюстрируем вышеизложенное на примере.

ООО «Техлайн» формирует отчет за 2 квартал 2020 года. 29.03.2019 в организации была выплачена разовая премия и зарплата. Кроме этого, т. к. несколько сотрудников оформили отпуска, в конце марта выплачивались отпускные:

  • 25.03.2019 двум сотрудникам выплатили 18 000 и 22 000 руб.;
  • 26.03.2019 одному сотруднику выплатили 25 000 руб.

По строкам 120 раздела 2 отчета за 1 полугодие будут стоять такие данные:

  • Строка 120 (1) = 01.04.2019 для налоговых удержаний с выплаты отпускных 25.03.2019. Основание выбора даты по строке 120: по отпускным срок перечисления удержанных сумм должен быть 31.03.2019 (п. 6 ст. 226 НК), но по производственному календарю этот день является выходным. Т. е. первый рабочий день после 31.03.2018 — это 01.04.2019. Данная логика подтверждается письмом ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312.
  • Строка 120 (2) = 01.04.2019 для налоговых удержаний с выплаты отпускных 26.03.2019 — аналогично строке 120 (1).
  • Строка 120 (3) = 01.04.2019 по сумме НДФЛ с зарплаты, выплаченной до окончания месяца. Основание: дата получения сотрудниками денег по факту — 29.03.2019, эта же дата является и точкой отсчета для удержания налога. НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее следующего дня за днем выплаты заработной платы. 30.03.2019, 31.03.2019 — выходные дни, а срок перечисления налога — первый рабочий день, следующий за ними, то есть 01.04.2019. Таким образом, день для платежа по НДФЛ с зарплаты определяется как 01.04.2019.

Изложенная выше позиция подкреплена разъяснениями ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106. По логике этих разъяснений по строке 100, заполняемой в соответствии со ст. 223 НК РФ, будет указано 31.03.2019 (дата начисления зарплаты за март), а по строке 110, заполняемой по нормативам ст. 226 НК РФ, — 29.03.2019 (дата удержания налога).

Однако чуть позже, в письме от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, ФНС привела другой вариант заполнения. В соответствии с ним следует зарплату, выплаченную ранее конца месяца, рассматривать как аванс, а сроки для удержания и перечисления НДФЛ относить к ближайшей выплате физлицам после фактического завершения расчетного месяца. Тогда по строке 100 по-прежнему остается 31.03.2019 (независимо от того, выходной это или нет), по строке 110 нужно поставить день выплаты, из которой можно удержать НДФЛ (например, наше ООО платит зарплату 10 числа, тогда по строке 110 пойдет 10.04.2019). По строке 120, соответственно, нужно поставить день, следующий за днем удержания, — 11.04.2019.

Таким образом, в более поздних разъяснениях от 29.04.2016 ФНС отходит от позиции, которую стремились закрепить законодатели путем создания и введения в действие закона «О внесении изменений…» от 02.05.2015 № 113-ФЗ: чтобы НДФЛ с конкретной суммы дохода удерживался и перечислялся в бюджет в момент, максимально приближенный к фактическому получению физлицом-плательщиком этого дохода.

На взгляд финансиста в варианте, изложенном ФНС в письме № БС-4-11/7893, просматривается возможность налогового маневра по НДФЛ: достаточно выплачивать зарплату за текущий месяц до его завершения и сдвинуть сроки «обычного» аванса ближе к середине следующего месяца (например, на 15 число). При этом, исходя из разъяснений ФНС, НДФЛ с выплаченной до конца месяца зарплаты можно не удерживать (т. к. вся сумма рассматривается как аванс). Деньги работникам выплачены, а в следующем месяце можно не торопясь корректировать расчеты по последнему дню предыдущего месяца, т. к. до «обычного» аванса времени много. Только 15 числа следующего месяца из аванса за текущий месяц считаем и удерживаем НДФЛ за предыдущий.

В итоге получается вполне легальная отсрочка на срок более 2 недель по уплате НДФЛ с зарплаты в бюджет. Для предприятий с большим ФОТ это весьма существенное подспорье, а вот для бюджета — такой же существенный прокол. Поэтому, возможно, по рассматриваемому вопросу следует ждать очередных разъяснений, принимая к сведению текущие.

Оперативную информацию обо всех изменениях по НДФЛ ищите в нашей рубрике.

Строка 120 (4) = 01.04.2019 по налоговым расчетам с премиальных. Разовые премиальные относятся к выплатам, порядок налогообложения которых определен п. 3 ст. 226 НК, т. е. удержание налога должно состояться в день выплаты, а перечислить налог требуется не позже, чем на следующий день. Следующий за выплатой день приходится на 29.03.2019 года (выходной). С учетом правил переноса сроков срок платежа в бюджет — 01.04.2019.

О том, как заполнить отчет, если зарплату не выплатили, читайте в материале «Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-НДФЛ».

Образец заполнения 6 НДФЛ за 3 квартал 2021 года

Образец заполнения 6 НДФЛ за 3 квартал 2021 года составлен на основе следующих данных:

На предприятии трудится 5 человек по трудовым договорам. В Ⅲ квартале предприятие  начисляло и выплачивало доходы физическим лицам по ставке 13%.

Один сотрудник  в сентябре  сдал лист нетрудоспособности (размер пособия – 7400 руб., в т.ч. НДФЛ 962 руб.).  Другой сотрудник находился в сентябре в отпуске и ему начислены отпускные в размере 23900 руб.

В примере заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года  используем следующие данные, которые сведены в таблицу:

Вид дохода Сумма начисленного дохода Дата фактического получения дохода/ дата выплаты дохода работникам Сумма налоговых вычетов Дата удержания НДФЛ Срок перечисления НДФЛ Сумма удержанного НДФЛ
Зарплата за июнь 2021 140 000,00 30.06.2021 / 12.07.2021 12.07.2021 13.07.2021 18 200
Зарплата за июль 2021 160 000,00 31.07.2021 / 10.08.2021 11 200,00 10.08.2021 11.08.2021 19 344
Зарплата за август 2021 164 200,00 31.08.2021 / 10.09.2021 11 200,00 10.09.2021 13.09.2021 19 890
Выплачены отпускные 23 900,00 03.09.2021 / 03.09.2021 1400,00 03.09.2021 30.09.2021 2925
Оплачен больничный лист 7400,00 17.09.2021 / 17.09.2021 17.09.2021 30.09.2021 962
Зарплата за сентябрь 2021 142 100,00 30.09.2021 / 08.10.2021 9800,00 08.10.2021 11.10.2021 17 199

Титульный лист

На титульном листе указываем код отчетного периода. Перечень кодов приведен в Приложении 1 к Порядку заполнения. За Ⅲ квартал ставится код «33», в случае, когда квартальный отчет предоставляется при ликвидации или реорганизации – «51».

В графе «Календарный год»указываем «2021».

Коды по месту нахождения приведены в Приложении 2 к Порядку заполнения. Для ИП предназначен  код «120». Организация, которая отчитывается по месту нахождения, указывает код — «214».

Название организации указывают в сокращенном варианте, согласно учредительным документам.

Организация, которая реорганизовалась или ликвидировалась в Ⅲ квартале,  дополнительно должна вписать код реорганизации (из Приложения 4 к Порядку заполнения). При лишении полномочий или закрытии подразделения используется новая кодировка — «9».

Наименование компании указывается в сокращенном или полном виде (при отсутствии сокращенного), согласно учредительным документам.

Раздел 1

Заполнения Раздела 1 производится следующим образом:

  • В стр. 010 указывается КБК налога,
  • в стр. 020 – удержанная сумма налога за 3 месяца отчетного периода (она равна сумме всех строк 022). Конкретные сроки, в которые должен перечисляться налог и  суммы налога, сгруппированные по датам, указываются в стр. 021, 022 расчета.
  • Стр. 030 — 032 предназначены для сведений о возврате физическим лицам налога  налоговым агентом. По стр. 030 указывается итоговая сумма, которая складывается из сумм по всем строкам 032 раздела.

Если удержание  НДФЛ проводилось по разным ставкам, то разделов 1 будет несколько – по количеству применяемых ставок налога.

Раздел 2

В разделе 2 налоговый  агент должен указать ставку, по которой произведен расчет налога (стр. 100), и КБК. Данные по строкам раздела отражаются нарастающим итогом с начала года: сумма начисленных доходов всех физических лиц (стр. 110), в т.ч. по дивидендам (стр. 111), по наемным работникам (стр. 112) и договорам ГПХ (стр. 113). В стр. 120 указывается общее количество физических лиц, которым начислялись доходы.

Величина вычетов отражается по стр. 130, она не может быть больше значения по стр. 110.

В стр. 140 отражается исчисленный налог, в т. ч. по дивидендам (стр. 141). Показатель (с учетом округлений) можно проверить, умножая сумму доходов за минусом вычетов на ставку по стр. 100.

В стр. 150 отражается аванс по НДФЛ иностранцев, работающих по патенту.

В стр. 160-180 указываются данные об удержании налога агентом. В стр. 190 – сумма возвращенного агентом налога.

Листов с разделом 2 в 6-НДФЛ за третий квартал 2021 будет несколько, если налог исчислялся по разным ставкам. Стоит учитывать также, что в 2021 г. НДФЛ с доходов до 5 млн. руб. (по ставке 13%) и свыше 5 млн. (по ставке 15%) перечисляются на разные КБК.

Титульный лист 6-НДФЛ за I квартал 2020 года

Титульный лист формы расчета заполняется налоговым агентом, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

В верхней части титульного листа в поле КПП указывается код причины постановки на учет по месту нахождения организации либо по месту учета организации по месту обособленного подразделения (рис. 3). В поле ИНН указывается идентификационный номер налогового агента.

По умолчанию считается, что составляется первичный расчет по форме 6-НДФЛ, т.е. представляемый за отчетный период первый раз, поэтому в поле Номер корректировки указывается код .

Поля Период представления (код) и Налоговый период (год) заполняются автоматически по значению периода, указанного в стартовой форме, и условных обозначений периодов согласно Приложению № 1 к Порядку заполнения расчета. Для расчета за 1 квартал 2020 года проставляется значение «21».

В поле Предоставляется в налоговый орган (код) указывается четырехзначный код налогового органа, в котором организация или обособленное подразделение стоит на учете и куда предполагается представить отчетность.

Поле По месту нахождения (учета) (код) указывается код места представления расчета налоговым агентом (согласно Приложению № 2 к Порядку заполнения расчета по форме 6-НДФЛ). Например, по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается код «220», а по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком указывается код «214».

При составлении расчета правопреемником в поле Форма реорганизации (ликвидация) (код) указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением № 4 к Порядку заполнения расчета, а в поле ИНН/КПП реорганизованной организации — ИНН и КПП реорганизованной организации.

В поле Код по ОКТМО указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

В программе такие данные, как ОКАТО, ИНН, КПП и код налогового органа по организациям и их обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, указываются в справочнике Организации (раздел ГлавноеОрганизации). Для структурных подразделений организаций (которые не выделены на отдельный баланс) указываются в справочнике Подразделения (раздел ГлавноеОрганизации – ссылка Подразделения). В программе можно вести учет заработной платы сотрудников обособленного подразделения, а также перечислять НДФЛ в налоговую по месту регистрации этого подразделения. Такая возможность предусмотрена, если в информационной базе нет организаций с численностью свыше 60 человек. Для использования этой возможности нужно установить флажок Расчет зарплаты по обособленным подразделениям в настройках зарплаты, а для обособленного подразделения (из справочника Подразделения) установить флажок Обособленное подразделение и указать сведения о налоговом органе, в котором оно зарегистрировано.

Остальные показатели (наименование налогового агента, телефон, Ф.И.О. подтверждающего достоверность и полноту сведений) заполняются на основании данных справочника Организации.

Если ячейки с какими-либо сведениями о налоговом агенте не заполнены и их невозможно заполнить вручную (не выделены желтым цветом), это означает, что в информационную базу не введены соответствующие данные. В этом случае необходимо добавить нужные сведения, после чего нажать на кнопку Обновить (кнопка ЕщеОбновить).

В поле Дата подписи указывается дата подписи отчета (по умолчанию это текущая дата компьютера).

Внимание! Дата подписи, указанная на титульном листе влияет на автоматическое заполнение расчета по форме 6-НДФЛ, а именно на заполнение строки 080 раздела 1. Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» заполняется по учетным данным программы, определенным по состоянию на дату подписи отчета.

Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет. В разд

1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

  • в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
  • в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
  • в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

  • в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
  • в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
  • в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
  • в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
  • в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
  • в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
  • в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Сроки предоставления отчетности 6-НДФЛ

Законодательством определенны точные сроки, когда необходимо предоставить отчетность 6-НДФЛ в налоговую инспекцию. Точные сроки в 2021 году рассмотрим в виде таблице:

За какой период предоставляется отчетность Срок предоставления в 2021 году
За 1-й квартал 2021 года Не позднее 30 апреля 2021года
За 6-ть месяцев 2021 года Не позднее 30 июля 2021 года
За 9-ть месяцев 2021 года Не позднее 30 октября 2021 года
По итогам 2021 года Не позднее 01 апреля 2021 года

Если, последний день сдачи отчетности выпадает на выходной или на праздничный день, тогда он переносится на первый рабочий день после выходного.

6-НДФЛ строка 130: что туда входит, как заполнить

Компании и предприниматели, которые выплачивают доходы физлицам, обязаны ежеквартально заполнять отчет по форме 6-НДФЛ. Чаще всего вопросы возникают при заполнении раздела 2 отчета. В статье вы узнаете зачем в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ нужна строка 130, что туда входит и как ее заполнить.

Убедитесь, что ваша программа справилась с этими выплатами в 6?НДФЛузнайте, какие контрольные точки проверить в отчете >>

Надо ли учитывать НДФЛ в строке 130 расчета 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов. В разделе 1 формы нужно указать обобщенные данные о доходах и удержанном НДФЛ. В разделе 2 расчета суммы полученных доходов и удержанного налога нужно разнести по датам.

Подробнее о том, как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ, рассказали эксперты Системы Главбух.

Правила заполнения 6-НДФЛ отчетности приведены в Приложении 2 к приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. В них говорится, как заполнить в 6-НДФЛ строку 130. 

В 6-НДФЛ по строке 130 отражается сумма фактически полученного дохода. Согласно правилам, здесь должна быть обобщенная сумма начислений. То есть сумма, из которой еще не удерживали НДФЛ. А дату, по состоянию на которую доход считается полученным, указывают в 100-м поле.

О том, как заполнить строки 110, 120, 130, 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ, рассказали эксперты Системы Главбух.

В порядке четко сказано, что налоговые агенты – компании или ИП – должны указывать в строке 130 расчета 6-НДФЛ сумму дохода работника без вычитания суммы удержанного налога.

То есть в этой строке надо отражать выплаты с разбивкой по датам включая НДФЛ. 

Надо ли учитывать вычеты в строке 130 расчета 6-НДФЛ

На практике может возникнуть вопрос — как заполнять строку, если сотруднику положены вычеты. Допустим, положенные работнику вычеты снижают налоговую базу до нуля. Некоторые бухгалтеры считают, что в таком случае в 6-НДФЛ не заполняется строка 130. Но это не так.

Размер и условия применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ, перечислили в таблице эксперты Системы Главбух.

В такой ситуации с вычетами блок 100-140 раздела 2 все равно нужно заполнить. Никаких исключений для таких ситуаций нет. Начисленную зарплату нужно отразить по 020-й, а вычеты – по 030-й строке раздела 1.

Подробнее о том, как заполнить расчет 6-НДФЛ в разных ситуациях, рассказали эксперты Системы Главбух.

Даже если у работника ничего не удержали, этот показатель надо привести. При заполнении строки 130 в 6-НДФЛ показывают начисленную зарплату без уменьшения на вычеты, а в 140-й – НДФЛ (в данном случае «0»).

Пример: Что входит в строку 130 формы 6-НДФЛ

В ООО «Заря» на 0,5 ставки с окладом 12 000 руб. работает бухгалтер Иванова. Зарплата Ивановой за июль 2019 года составила 6000 рублей, столько же — вычет на ребенка-инвалида как единственному родителю. Зарплату выдали 6 августа 2019 года. В разделе 2 отчета за третий квартал строка 130 заполнена, как и 100-120. Какую сумму писать в строке 130 смотрите на образце.

Дорогой коллега, мы открыли экстренную горячую линию для бизнеса

— Хотим поддержать бухгалтеров в то время, когда правила работы меняются ежедневно, а разъяснений по ним нет. Задавайте вопросы нашим экспертам — по льготам, выплатам сотрудникам, отсрочке по аренде.

Дорогой коллега, я лично проконтролирую, чтобы вы получили ответ на свой вопрос в течение 10 минут. Пишите. Это бесплатно

Светлана Чуприкова,

руководитель экстренной электронной поддежки

Задайте свой вопрос эксперту

Ваша бесплатная программа обучения работе в кризис

«Учет и управление компанией в условиях пандемии COVID-19»

Учиться бесплатно

Дорогой коллега, сегодня «Главбух» за полцены и антикризисный курс в подарок!

Узнать больше

По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector